企业税务刑事合规的新形势

      (一)税务刑事合规新形势

　　税务刑事合规，是企业税务合规和刑事合规不起诉制度融合、碰撞的产物，具有两方面的特征：

　　一方面，税务刑事合规针对的是涉税刑事犯罪这一税法和刑法的交叉领域，典型的包括逃税、虚开、骗取出口退税等犯罪。

　　另一方面，税务刑事合规贯穿于提起公诉前的全流程。在企业生产经营过程中，税务刑事合规要求企业做好涉税犯罪刑事风险的事前预防和管控，避免触犯刑责。在企业已经实施了涉税违法行为，被行政、司法机关立案调查期间(包括税务稽查、公安侦查和检察院审查起诉阶段)，税务刑事合规侧重于对税务处理结案、不予移送审查起诉、不起诉可能性的审查和研判。

　　在税务刑事合规新形势下，企业应当积极响应，构建税务刑事合规制度，完善企业涉税刑事风险防控体系。各机关，尤其是检察机关，也要深刻理解企业税务刑事合规的重要意义，充分发挥行政、司法职能，将刑事合规不起诉制度在涉税犯罪领域落到实处。

      (二)企业合规制度建设

　　2018年11月，国务院国有资产监督管理委员会发布了《关于印发

　　两份文件出台后，企业合规的热度迅速攀升，从纵向挖掘来看，不仅央企、“走出去”企业对此非常重视，其他国企、大型民营企业也开始策划企业合规制度建设，制度内容涉及到企业经营的方方面面，其中，税务合规成为不可或缺的一环。从横向发展来看，除各发文单位外，最高人民检察院也参与到企业合规制度建设中，首次在国家层面提出了刑事合规的概念，将企业合规引入涉企刑事案件办理。

　　(三)刑事合规不起诉改革

　　2020年1月，最高人民检察院检察长张军在全国检察长会议指出，“一方面，以更大的力度保护民营企业和企业家合法权益，切实做到依法能不捕的不捕、能不诉的不诉、能不判实刑的就提出适用缓刑建议。另一方面，也要有力推动民营企业筑牢守法合规经营底线”。反映出最高人民检察院对企业合规制度建设的积极响应。

　　2020年3月，最高人民检察院在6个基层检察院率先部署了企业刑事合规不起诉改革的试点工作。试点单位分别为上海市浦东新区人民检察院、上海市金山区人民检察院、江苏省张家港人民检察院、深圳市宝安区人民检察院、深圳市南山区人民检察院、山东省临沂郯城县人民检察院。其后，浙江、辽宁、江苏、深圳等各地检察机关也陆续开展相关工作，发布了一批地方政策文件，包括：《江苏省人民检察院关于服务保障民营企业健康发展的若干意见》《辽宁省人民检察院等十机关关于建立涉罪企业合规考察制度的意见》《深圳市宝安区人民检察院、深圳市宝安区司法局关于印发

　　2020年7月，最高人民检察院发布《关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》，服务保障“六稳”“六保”的意见与企业合规在政策精神上不谋而合。

　　2021年4月，最高人民检察院发布《关于开展企业合规改革试点工作的方案》，启动了第二期企业刑事合规不起诉改革试点。第二期改革试点范围较第一期有所扩大，涉及北京、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、湖北、湖南、广东等10个省、直辖市。上述省级检察院可根据本地情况，自行确定1至2个设区的市级检察院及其所辖基层院作为试点单位。

　　2021年5月，最高人民检察院检察长张军赴江苏调研，在张家港市人民检察院实地了解了企业合规改革试点工作进展，并召开座谈会，详细听取了相关情况汇报和企业意见建议。自去年3月被确定为第一批试点单位以来，张家港市人民检察院建设了企业合规法治护航中心，积极探索开展企业合规检察监督，将单位合规体系建设情况、企业责任人合规表现等纳入起诉必要性和量刑考量情节，逐渐将合规建设从企业违法犯罪“事后合规”向“事前合规”推进，共办理企业犯罪相关案件86件，其中紧扣职能推进企业合规建设16件，全流程办理企业犯罪相对不起诉案件2件。