企业如何应对税务刑事合规风险

      (一)强化税务合规管理体系

　　税务刑事合规的第一步在于企业税务合规，落脚点则是税务合规管理体系。企业应当基于有效防控税务合规风险的目的，以企业和员工经营管理中的涉税处理为对象，开展包括税务合规制度制定、税务风险识别、税务合规审查、税务风险应对、涉税责任追究、涉税行为监督及考核评价、税务合规培训等有组织、有计划的管理活动。建立健全企业税务合规管理体系，做好事先防范，确保企业及员工的涉税处理符合法律法规、监管规定、行业准则、企业章程、规章制度以及国际条约、规则等要求。

　　(二)积极应对税务行政处理

　　如果出现税务违规，被税务机关立案检查或稽查，应当积极应对，与税务机关有效沟通，配合询问、账簿资料调取、账户信息调查及实地检查等工作。如果却因违规处理，造成国家税款损失的，应当及时补缴税款和滞纳金，并接受罚款。如果有异议的，也应当及时启动税务处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼等程序，行使陈述、申辩权，维护企业合法权益。

　　(三)主动建议启动涉罪企业合规考察制度

　　如果已经到达刑事侦查或审查起诉阶段，企业应当善用刑事合规不起诉制度。从刑事合规不起诉试点地区出台的文件来看，多数地区规定了“涉罪企业合规考察制度”，作为起诉替代性措施。以辽宁省为例，根据《辽宁省人民检察院等十机关关于建立涉罪企业合规考察制度的意见》，涉罪企业合规考察制度是指在企业涉嫌犯罪案件审查起诉过程中，设立考察期，在考察期内检察机关会同行政监管机关，指导涉罪企业制定合规计划，通过健全管理规章制度，规范生产经营方式，完善企业治理结构。在考察期结束后，检察机关将综合考虑犯罪事实、犯罪情节、合规计划完成情况、行政机关意见等因素，决定是否提起公诉的制度。

　　企业应当主动建议启动涉罪企业合规考察制度，在签署认罪认罚具结书后，按要求向检察机关和税务机关提交合规计划。合规计划应针对企业涉嫌的罪名，对于引发犯罪的企业内部治理结构、规章制度、人员培训等问题和漏洞进行全面梳理，通过制定完备的合规管理规范、构建有效的合规组织体系、健全合规风险防范及违规应对机制等方式，在制度上有效防止犯罪再次发生。在合规考察期内，企业应当每个月以书面形式向检察机关报告合规计划执行情况，同时将执行情况抄报税务机关。

　　此外，企业应结合部门职责权限，围绕合规计划，考察企业是否还存在欠缴税款、滞纳金及罚款情形，复核企业财务、会计制度或者财务会计处理办法是否符合税收规定，经营活动中发票的使用管理是否合法合规，是否按照规定安装、使用税控装置，是否有损毁或者擅自改动税控装置的行为，享受税收优惠政策的合法有效性等问题。企业还应在合规考察期内聘请律师、会计师、税务师等专业人员参与合规计划的执行与评估。

　　(四)聘请专业的税务律师

　　税务律师既可以担任企业的税务顾问，参与企业税务合规制度建设，针对企业各环节涉税处理提供答疑和培训，协助企业强化税务合规管理体系，也可以在税务合规风险爆发后，帮助企业妥善应对税务行政、司法程序。在税务刑事合规的语境下，税务律师还能配合企业启动合规考察制度，对企业合规计划的执行提出建议并对执行情况作出专业评估，通过专业涉税服务，力求为企业争取相对不起诉的结果。